Konsolidácia zasahuje takmer každého podnikateľa – SZČO, živnostníkov, firmy… No a v tejto súvislosti sa objavujú všelijaké mýty a skreslenia pri majiteľoch FV systémov.
Áno niektorí majitelia FV systémov budú predmetom konsolidácie (a teda aj zdravotných odvodov). Ale je potreba si povedať na rovinu, že veľká väčšina NIE.
Tu sa pokúsim do veci uviesť viac skutočnosti ako spomínaných mýtov.
V poslednej dobe rezonuje spoločnosťou „konsolidácia“. Aby som nemusel používať nevábne slová, tak sa k nej vyjadrovať nebudem, nakoľko aj tak tento článok nie je priamo o nej.
Avšak niektoré slovenské weby v spojení „konsolidácie“ a OZE začali šíriť texty, ktoré majiteľov malých fotovoltík trochu vydesili. Jeden z takých textov je napr. tu: startitup.sk/majitelia-fotovoltiky-si-priplatia-menia-sa-pravidla-hry-prijem-za-elektrinu-uz-nebude-bez-odvodov/
Nie každá fotovoltika je spojená s podnikaním. Ba dokonca sa dá v prípade majiteľov menších zdrojov na domoch povedať, že podnikateľov je málo.
Výroba elektriny fyzickou osobou ako podnikanie => je predmetom odvodov
Fotovoltika sa ako zdroj elektriny začala na Slovensku používať až na jeseň roku 2009 a to po prijatí zákona o podpore OZE (č. 309/2009). FV zdroj pripojený do distribúcie sa dal zriadiť iba dvoma spôsobmi a oba boli podnikanie v energetike.
Prvý – zdroje nad 1 MW (v zásade pozemné inštalácie zriadené firmami) boli a sú podnikaním na základe „oprávnenia na podnikanie„, ktoré na základe pomerne komplikovanej „papierovačky“ vydáva ÚRSO ako „povolenie na podnikanie.“ Nakoľko ide o takmer výlučne „firemné“ podnikanie, tak vzťah ku konsolidácii a odvodom nebudem riešiť. Firmy to majú ošetrené účtovníkmi, právnikmi a pod.
Druhým – zdroje do 1 MW bolo podnikanie na základe „potvrdenia o splnení oznamovacej povinnosti„. Samotný zákon píše, že „Potvrdenie o splnení oznamovacej povinnosti, ktoré vydá úrad, je dokladom o oprávnení podnikať.„
No a tu trošku vznikol právny chaos – potvrdenie síce je aj oprávnením podnikať, ale nejaký čas to majitelia zdrojov (a ani štát a jeho regulátor) ako podnikanie moc nevideli a neriešili. Len potom niekde v roku 2012 a najmä cca. 2015 regulátorovi došlo plné znenie zákona. Všetkých majiteľom potvrdenia o splnení oznamovacej povinnosti na štatistickom úrade „vypýtal“ IČO.
Pokiaľ majiteľom FV zdroja bola firma (právnická osoba) alebo iný podnikateľ (fyzická osoba podnikateľ), tak už buď vo všetkých papieroch mal zapísané IČO, alebo sa táto fotovoltika spojila s tým IČOm. Pokiaľ ale FV vlastnila fyzická osoba nepodnikateľ, tak sa týmto činom stala táto osoba podnikateľom (iným ako podľa živnostenského zákona).
V tom čase išlo o stovky či malé tisíce fyzických osôb. Nie každý z takto „novovzniknutých“ podnikateľov dotiahol všetky dôsledky do konca.
Vznik takýchto podnikateľov – výrobcov elektriny, zastavil „stop stav“ distribučných spoločností na konci roka 2013. Od vtedy sa dá povedať, že už fyzická osoba nepodnikateľ nevie urobiť FV s podporou doplatkom podľa spomínanej „309tky“…
Takže na Slovensku je rádovo cca. tisíc podnikateľov v energetike a pritom inak fyzických osôb nepodnikateľov. Formálne sú to SZČO so všetkými dôsledkami. Na nich sa aj vzťahuje „konsolidácia“ so všetkými dôsledkami – platenie odvodov (vyšších ako do teraz).
Jediná cesta ako z toho legálne von je ukončiť podporu podľa zákona 309/2009 a zmeniť zdroj na malý (či lokálny) zdroj. Najmä ak ide o zdroje z roku 2009 a 2010, tak im aj tak už skončila alebo skoro skončí podpora doplatkom (na 15 rokov). A tak administratívna zmena na malý zdroj je ekonomicky zaujímavá. (Ak je to pre majiteľov domových fotovoltík z tohto obdobia zaujímavé, tak mi napíšte – viem poradiť a pomôcť s touto zmenou.)
Kedy sa vyrába elektrina ako nepodnikanie => nie je predmetom odvodov
Malé zdroje: Inštalácie FV zdrojov s doplatkom (a tak podnikaním) boli pozastavené spomínaným „stop stavom“ na konci roku 2013. Ale od januára 2014 boli umožnené nové inštalácie – malý zdroj podľa § 4a. Čo je pre tento typ podstatné – podľa energetického zákona hneď od začiatku sú tieto zdroje definované ako nepodnikanie v energetike.
Takéto zdroje sa masívne rozbehli v decembri 2015 – spustením projektu Zelená domácnostiam. Za dobu jeho fungovania sa vystavali desaťtisíce malých zdrojov na domácnostiach. Ani jeden nie je podnikanie – a tak sa na nich nevzťahujú dôsledky konsolidácie. Popri Zelenej domácnostiam sa postavalo aj tisíce malých zdrojov na domácnostiach, ktoré nevyužili podporu tohto dotačného programu.
Navyše v znení energetického zákona od októbra 2022 môže mať ako energetické nepodnikanie aj ktokoľvek iný (právnická osoba, inde ako na domácnosti…). Síce nie sú podnikatelia v energetike, ale ak sú podnikatelia štandardný, tak sa s konsolidáciou musia popasovať po svojom. Ale to už do tohto článku nepatrí.
Lokálne zdroje: Zmenou energetického zákona v októbri 2022 vznikla aj ďalšia veľká skupina nepodnikateľov v energetike – lokálne zdroje. Každý lokálny zdroj (§ 4b) do 1 M výkonu je aktívny odberateľ a podľa zákona nie je podnikaním v energetike.
Klasický lokálny zdroj (teda FV nad 10,8 kW) u podnikateľa je mimo podstatu tohto článku.
Ale pokiaľ si domácnosť zriadi FV väčšiu ako 10,8 kW, tak už nemá možnosť mať malý zdroj – musí riešiť lokálny zdroj. Pre podstatu článku je dôležité, že pokiaľ má lokálny zdroj fyzická osoba nepodnikateľ tak nemá dôvod sa stať podnikateľom v energetike.
Malý či lokálny zdroj ako podnikanie - chudáci čo sa nechali napáliť
Niektorí inštalatéri alebo majitelia malých či a hlavne lokálnych zdrojov podľahli dezinformácii v tom zmysle, že musia na úrad poslať aj „Oznámenie podľa § 6 energetického zákona„. Napriek tomu, že sú zo zákona nepodnikatelia v energetike, tak z neinformovanosti takéto oznámenie poslali a tak sa dobrovoľne podnikateľmi v energetike stali.
Tu je najjednoduchšia cesta – toho „oznámenie“ zrušiť a tak prestať byť podnikateľom v energetike.
Predaj elektriny a podnikanie
Ešte sa chcem dotknúť častej fámy – „ak predávaš elektrinu musíš byť podnikateľ„.
Nie, nie je to pravda. Podľa našich zákonov je podnikaním „sústavná činnosť za účelom vytvárania zisku.“ A o to pri predávaní prebytkov z výroby v malom či lokálnom zdroji nejde. Nejde o sústavnú činnosť. A nejde o vytváranie zisku.
Sústavná činnosť: tu samozrejme treba rozlišovať – ak by sa elektrina predávala a fakturovala mesačne už by to mohlo spĺňať znaky sústavnej činnosti. Ale malý zdroj vyrobí za rok tak do 11 MWh, väčšinu z toho spotrebuje a tak by faktúry boli aj tak malé. Preto sa fakturuje raz za rok. A teda nejde o sústavnú činnosť.
Vytváranie zisku: malý zdroj, ktorý predáva svoje prebytky toto nerobí na zisk – len si spláca svoju nemalú investíciu.
Predaj: Každá fyzická osoba nepodnikateľ môže niečo predávať – nerobí to z neho podnikateľa. Iná vec je samozrejme zdanenie takéhoto príležitostného predaja. Aj na to zákon myslí – použijem značné zjednodušenie (nie som účtovník ani daňový poradca): pokiaľ fyzická osoba nepodnikateľ zarobí príležitostnou činnosťou a predajom celkovo do 500 € za rok, tak takýto príjem je oslobodený od dane a do daňového priznania sa nedáva. Tu upozorním: je to laicky povedané. Ktokoľvek má takýto príjem, tak nech si svoju situáciu skonzultuje s odborníkom.
Ilustračný obrázok vytvorený “umelou inteligenciou” tentokrát v ChatGPT.
Dôvetok
Uvedené informácie sú názorom autora a iba informatívne. Autor nepreberá žiadnu zodpovednosť za ich aplikáciu. Aplikáciu tu napísaného riešite iba na vlastnú zodpovednosť. Článok slúži najmä na úvod do vášho hlbšieho štúdia problematiky.
Ak vás článok zaujal, alebo máte doplňujúce otázky, tak nám napíšte do diskusie pod článkom. Samozrejme nás poteší vaša účasť na podujatí, alebo podpora cez „pár“ satov nižšie. Bude to malá odmena za našu snahu.
Ak by ste web chceli podporiť pár satmi (1/100 000 000 bitcoinu) tak môžete tu:
Súhlasím s Vami, že tento nezmysel a podraz našich politikov je vlastne okrádanie. Je jasné, že ak by sme vedeli čo s nami, keď sme investovali do fotovoltiky urobia politici, mnohí z nás by ich nevolili, a neinvestovali do fotovoltiky. Ja som ich nikdy nevolil. Ale život je úplne iný a naša naivita je nekonečná a my na ňu doplácame. Bol som na protestoch spolu s vami pred budovou VSD, keď nám kvôli jednému papieru zobrali ročnú podporu. Dosiahli sme niečo? Mne to pripadá ako boj s veternými mlynmi. Odpor nás všetkých poctivých nemá tu silu, aby sme niečo zmenili. Preto hľadáme kľučky v systéme, aby sme situáciu vyriešili s čo najvyšším efektom a najnižšími nákladmi.
Ďakujem.
To je síce potešujúce, ale treba kontinuitu. Potom z toho asi urobiť hybridný malý zdroj s vlastnou batériou a požiadať o pripojenie. Virtuálna batéria, ako som pochopil je za cenu sociálnych odvodov. Vždy budú nejaké prebytky a čo s nimi? Navyše bez zmluvy o prevzatí zodpovednosti za odchýlku to nepôjde, takže ako to poriešiť?
Problém nie je virtuálna batéria v kWh, ale ak je v €, tak je.
Prebytky tiež – nie sú problém ak za ne nie sú €.
Zmluva o prevzatí zodpovednosti – to je náklaodvá zmluva a nie príjmová. Ale je často súčasťou zmluvy o výkupe. Ak sa „vykupuje“ za O €, tak zasa to nie je problém.
Bohužiaľ tu riešime energetické veci z pohľadu pokrivených ekonomických – nemalé sociálne odvody za i zanedbateľný príjem.
Dobrý deň pán Šimon.
Otázka: Ak pošlem na ÚRSO k 31.12.2025 oznámenie o ukončení, prídem aj o doplatok a výkup za rok 2015? Ja neviem, že ak prestanem byť výrobca a podnikateľ od 1.1.2026, ako sa zúčtuje doplatok a výkup za rok 2025, keďže faktúry generuje OKTE až po 15. Januári 2026?
Nie, doplatok a výkup za 2025 je nedotknutý. Bude to príjem vyplatený v 2026 ale za 2025, a tak bez vplyvu na diskutované sociálne odvody. Je úplne normálne „vyplatiť“ po ukončení záväzku.
Zmluva o výkupe a zmluva o doplatku zanikne, ale zmluva o poskytovaní údajov s OKTE nie. A účet na OKTE vám zostáva, takže zadať výrobu viete.
Vyjadrenie od finančnej správy:
Dobrý deň,
ak domácnosť využíva virtuálnu batériu, posiela prebytky elektriny do siete za protihodnotu a teda vykonáva dodávky elektriny na základe povolenia, alebo splnenia oznamovacej povinnosti podľa zákona o energetike, ide o zdaniteľný príjem vymedzený v § 6 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov (podnikanie vykonávané podľa osobitných predpisov). Iba v prípade, že fyzická osoba môže realizovať v súlade s osobitným predpisom (zákon o energetike) predaj elektriny bez získania povolenia, či splnenia oznamovacej povinnosti voči Úradu pre reguláciu sieťových odvetví, potom príjem z predaja elektriny je možné považovať u tejto fyzickej osoby za ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
Zdaniteľný príjem nevzniká FO v tom prípade, ak domácnosti s fotovoltikou prebytky neodovzdávajú do siete a celú vyrobenú energiu spotrebujú sami, prípadne ju uchovávajú v akumulačnej batérii a nezaoberajú sa predajom tejto energie, tzn. nevykonávajú dodávku elektriny.
K povinnosti a podmienkam platenia odvodov FR SR nie je kompetentné zaujať stanovisko, s touto otázkou sa prosím obráťte na príslušnú sociálnu poisťovňu.
Uvedená odpoveď má informatívny charakter a bola vypracovaná na základe informácií poskytnutých v žiadosti.
Ďakujem, bohužiaľ to podstatu nerieši.
Toto sme riešili aj v diskusii: https://zive.aktuality.sk/clanok/rWpGb5p/mate-fotovoltiku-a-obavate-sa-novych-odvodov-takto-sa-im-vyhnete-a-nebudete-platit-nic/
Podtrhujem najmä „a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu 6)“, kde poznámka 6 je „§ 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.“
A § 6 ods. (2) Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5, sú príjmy:
b) z činností,28) ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
Teda príjmy, ktoré nie sú živnosťou a podnikaním. Predaj elektriny je síce oslobodený od dane, ale je príjmom pre účely sociálneho poistenia.
Podstata teda je: sociálne odvody, nie daň alebo zdravotné odvody (tie tam nie sú)…
Priznám sa, presne túto odpoveď som očakával. Napriek tomu vám veľmi ďakujem a vážim si vašu prácu a odbornosť.
Som nerád poslom zlých správ, ale v tomto prípade som len poslom. Zlú správu vygeneroval štát.
Dobrý deň, som asi prípad, ktorých nebude až tak veľa. Mám od roku 2012 FVE do 10,8 kWp s podporou so všetkými náležitosťami od URSO a OKTE a zároveň som normálny zamestnanec a platím odvody zo mzdy. Budú sa vzťahovať nové odvody z OZE aj na mňa, alebo sú už „zahrnuté“ v odvodoch zo mzdy?
No skúste sem: https://ekosystem.slovensko.digital/sluzby/autoform vložiť svoje meno – tam si overíte či máte IČO pridelené cez ÚRSO. S pravdepodobnosťou hraničiacou 1 máte IČO => ste SZČO.
Od. 1. 1. 2026 už máte smolu a odvody za SZČO budú nad zamestnanecké odvody.
A teraz máte na zváženie, či vám 2 roky výkupu stoja za viac ako prídete na odvodoch.
Citát zo zákona:
“ (6) Na osoby, ktoré vykonávajú činnosti, na ktoré sa nevyžaduje povolenie podľa odseku 5, sa vzťahuje oznamovacia povinnosť, podľa ktorej sú povinné v lehote do 30 dní oznámiť úradu začiatok, ukončenie a zmenu tejto činnosti. …“.
To je predsa povinnosť zo zákona tak o akej dezinformácii to píšete?
Na lokálny zdroj (nie na malý zdroj) sa vzťahuje oznamovacia povinnosť aj do 1 MW, ale nie podľa § 6 ale podľa § 4 osd. (9). Ale to je popísané v staršom článku https://www.energiaweb.energy/ake-su-sposoby-instalacie-fotovoltiky-aj-inych-oze-suhrn/
BTW: tento článok zasluhuje už aj zásadný update, a aj na nej pracujem.
Navyše podľa 309/2009 § 4b musí každý lokálny zdroj požiadať úrad o „potvrdenie o výrobe v lokálnom zdroji“…
§ 6 sa volá „Oprávnenie na podnikanie v energetike“ a nakoľko malý aj lokálny zdroj do 1 MW sú podľa § 4 nepodnikanie, tak prečo chcete riešiť oznámenie o podnikaní?
Tento paragraf je funkčný iba pre lokálne zdroje nad 1 MW.
Na diskusii v denníku N sa viedla vzrušená diskusia k článku, v ktorom bolo veľmi nejasne napísané, ako to naozaj je. Myslím si, že by bolo vhodné túto vašu kvalifikovanú analýzu posunúť čo najširšiemu dotknutému okruhu majiteľov domácich fotovoltaických systémov. Je super, že ste to tak, ako vy vždy, pán Šimon, tuto vysvetlil a ozrejmil. Ja mám však obavu, že tieto … nás aj tak ešte prekvapia nejakou podpásovkou.
Prajem pekný deň a veľa úspechov.
Ešte pracujem na pokračovaní, mal som dosť plodný rozhovor s dobrým novinárom a obaja sa chystáme „to dať von“. Tam budú konkrétne rady…
Ďakujem za informácie